西班牙政府减税行动让低收入和最高收入者受惠

政府宣布税制改革案：低收入和最高收入者减税显著 欧浪网报道，西班牙副首相桑塔玛丽亚女士21日表示，本周五内阁会议通过了财政部制定的税制改革方案，在内阁决议后的例行新闻会上，副首相宣布了这一消息。桑塔玛丽亚女士表示，从2015年开始实行并以减税为目的的新税法，对整个IRPF个税系统的平均下调为12.5%，后年则再平均下减8.05%。桑塔玛丽亚说：“所有收入水平的纳税人都能感受到真实减税”，“到了给予为国家付出努力的国民一个回报的时候。”副首相表示已经通过的税制改革方案的全部和具体细节将在周一作出系统性颁布。

据内阁会议后的政府新闻会上公布的主要部分信息，对个人所得税IRPF和公司IS所得税的主要调整有： 个人所得税IRPF - 把以前的七级收入水平简化为五级，以收入累进水平应用递增税率； - 最低税率从以前的24.75%下调为20%，适用于年收入零至12450欧元的纳税人；最高税率从以前的52%下调到47%，适用于所有年收入6万欧元以上的纳税人； - 年收入不足12000欧元者豁免个人所得税，意味着有160万底薪职工无缴纳所得税义务； - 扶持多成员家庭，有未满三岁子女的工作中夫妻和残疾者，从个税上每年补偿1200欧元。

- 到2016年，最低税率再下调至19%，最高税率下调至45%。

关于此次税制改革，在个税税率方面的调整，政府表示平均下降为12.5%，2016则再平均下调8.05%，尤其是对于年收入不超过24000欧元的纳税人，尤其能感受到税赋负担被减轻，在未来2015—2016两年里，减少的个税负担为23.5%。属于此收入水平的纳税人，占总数的62%（另有媒体统计说占70%），意味着有1200多万纳税人的税赋负担被减轻。

这也是此次税制改革行动里，对个税IRPF改动最大和税点下调最显著的部分。

此前，此收入水平的税率在萨帕特罗二任政府时期为24%，拉霍伊上台后调升为24.75%，此次拉霍伊践行了加税时作出的会调回原地的诺言，若2016年进一步下调到19%，此收入水平的税率基本恢复到危机前水平。如与当前为24.75%相比，到明年，属此收入群的税民负担被降5.75个百分点，税点下调显著。（比例见图） 公司所得税IS - 最低名义税率从当前的30%，明年开始下降到28%，2016再降至25%； - 对于与技术和开发有关领域加强扶植，凡动用所得利润再回投于资本储备作为自我融资，此部分的减税优惠提高到10%； - 以获得额外辅助方案加强对小规模商企业的扶植，创立一个专门用于对此类型小企业的分级评定系统，主要的额外扶植措施为：如把预期的所得利润动用为自我救助资源，以覆盖在某方面可能发生的损失，会获得一个鉴定评级，据此名义而创造的这笔储备资本的税收，在以后五年被豁免； - 小型单位的实际税率下调到20%； - 新创业者继续享受优惠税率，保持为15%； - 制定“赖账者黑名单”系统。财政部长半调侃地表示，通过公布一份公诸于众的“耻辱名单”，将有助于降低赖账比例。

增值税IVA调整： 动用到消费品的增值税IVA税点方面，政府表示间接税领域基本保持不变。早前多有猜测说许多食品会被提高到最高税率（21%），这也是税务专家组以及欧盟和国际货币基金会多次向西班牙提供的加税建议，但周五的新闻会尽管还未曾公布所有的细节，但可确定早前的猜测不确，多数产品的税率保持未动，唯一会被改变税点的是一些医疗领域用的尤其是高价格的专用器材，税率会从当前的10%归纳进普通税率，即征收21%。这个调整主要是为符合欧盟关于此类产品的统一税率指令，西班牙因迟迟为实行而被欧盟处罚，不过该类医疗器材的加税，延缓两年后才开始执行。

减税导致的收入降低冲击： 关于降低个人和公司所得税后对财政收入带来的冲击，副首相三桑塔玛丽亚女士表示新税制框架包含以后两年减少90亿欧元所得税征收（即包括了下调个人所得税和公司所得税后的收入减少效应），但如果未来两年GDP增速在预期节奏下呈增长，那么这个冲击效应则减少至67亿欧元。副首相曾说，对IRPF个税的平均下调为12.5%，所以是大幅度减税。不过，《国家报》对此有疑问，该报认为国家在IRPF个税领域的收入为700亿，而副首相提到过减税后对IRPF个税的收入冲击为60亿，如果照此计算，那么在IRPF个税的平均下调应该是8%而非12.5%，《国家报》表示政府如何算出这个平均降幅可能要等到周一公布具体细节才清除。无论如何，个税和公司税的税点调整后带来的90亿收入降低冲击如何补偿，政府未予明确说明。

减税行动让低收入和最高收入者受惠： 税制大手术改革曾引发高度关注和被媒体猜测纷纷，尤其个人所得税IRPF和消费领域的增值税产品分类调整，当受财政部委托起草税制改革方案的专家组把建议改革案呈交财政部时，由于其中包含许多实为加税的调整建议，曾引发人们的顾虑，故而财政部在最终定制期间，时而透露消息称此次税制大改革主要以减税为目的而不是加税，此次内阁通过财政部的方案，新税制方案基本落定尘埃。

从个税看，财政部选择了在财政收入损失最轻的缴纳段上进行减税且显著，如政府所言，年收入不超过24000欧元者可感受到负担被明显减轻；另一方面，中层阶级的负担被增加，例如收入在三万欧元左右的群体，从当前税率30%略增为31%；不过，最大受益的还是最高税率适用者，以前是30万或以上的最高收入者的征收率为52%，如今最高边际税率的适用范围是针对六万以上收入者，但税率大幅下调5个百分点，故而最高收入群被减税更加显著。

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