西班牙政府为何要税务大改革？主要的目的是什么？

欧浪时评，由上千名税务专家组成，受西班牙政府财政部委托而负责起草税务制度改革的专家委员会，在历经大半年的起草工作后，终于完成税务改制建议案，并于周五正式对外曝光了这份改革案。至此，专家们的起草工作完成，改革建议案交由政府审议、采纳，拉霍伊人民党政府将用三个多月的时间来审决专家们提供的建议，最终采纳哪些建议被采纳以及哪些被摈弃。这份文件一共444页，对当前税务制度提出了270项修改，并同时提供了125条建议实施的具体化措施。这是西班牙1977年开启民主时代并施行新的税务法以来，最大规模一次税务改革，更是自1986年入盟以来对本国税务系统进行的最大一次手术。

西班牙对税务系统作出一次史无前例的改革手术，与受困六年经济危机有紧密相联，是危机让创收遭重挫下而采取的提高盘剥的行动，以应付减赤需要和让西班牙税务制度与欧盟更接近，尤其是让西班牙创收与欧元区平均水平接近。欧元区平均水平为GDP比重的46%，西班牙在危机前的2007年，税务创收在GDP所占的比重为44%，大致接近欧元区水平，但于今则降至37%，距离欧元区水平9个百分点，也意味着西班牙国库在税务上的收入，比危机前减少了700亿欧元，这是此次改制的主要目的。

政治承诺上，拉霍伊于2012上任的年份，提高了多个税务领域的百分点，尤其是影响到每个纳税人负担的个人所得税IRPF，对IRPF里的最低到最高的七个收入水平的税率，无一例外地分别提高0.75%至7%，最低起征点至收入为17700欧元的最低税率，从24%升至24.75%，而适用于30万欧元以上收入的最高边际税率，则被提高了7个百分点，至52%。消费上的间接税即IVA增值税上，中级税从8%提高到10%，高级税则从18%升至21%。拉霍伊曾答应说会在2014重新把以前提高的税点回降到原形，故而此次税制改革也是拉霍伊的诺言之一。

专家提出的改革内容涉及的税务领域非常广泛，包括：调整个税IRPF；调整公司所得税；下降社保税率；重新归类产品的增值税IVA税点，即把原属10%的次要食品归纳为属21%税率；废除属地区权限的遗产税；废除房贷者的个税优惠；第一私宅列为属实物收入必须交个税；提高特别产品税收等等。

无疑的是，把鱼肉菜蔬食物的税率提高到21%税率，势必导致食品价格暴增，只有鸡蛋、面包和牛奶继续是4%最低税率。取消房贷在所得税的减免优惠上，也影响到数百万有房贷负担的国民。不过，本文这次主要拣出其中最影响到普通纳税人的个税做探讨，其余话题留待下次讨论。

个人所得税有何变化？如何影响我们的负担？

对个税的主要动作包括简化，把起征税点据收入划分七级精简为四级，下调最低及最高税率。

如图示，当前个税IRPF划分为七级收入水平作为税基起点，运用于七级累进征缴率，从零至17707欧元收入者的税率为24.75%，30万以上则通用最高边际税率52%。专家的提议是把当前七级精简为四级；税率征缴上，把最低税率24.75%调低至20%。最高个税率上，当前针对收入30万以上纳税人的征收比率为52%，专家的观点是不能超过50%。专家提供的对四级收入水平的课税率分别为20%，30%，40%和50%，专家甚至建议最高边际税率调降到45%。

可以看到，相对于最低税率被调降近5个百分点，收入30万欧元以上的高收入群的原有税率被猛降7个百分点，这对高收入者非常有利。专家认为最高税率不能超过50%，理由之一是国家拿去的钱高于纳税人所得的一半，属于不合理。

对于低收入阶层能享受的减税或免税好消息，大概是起征豁免点从之前的11121欧元提高至12000欧元（14月薪计则是14000欧元），也即月收入千元族被豁免个税。

为何会免除千元族的个税？哪个收入群是个税的支柱？

拉霍伊曾说，月收入一千欧元的人以后不必交所得税，这个政策让1200万人受惠。这一点不假，因为年收入不超过12000欧元的纳税人确有1200万之巨。但是一下就让1200万人减负则不实际，因为从2010年开始，个税征缴即从年收入11000欧元为起征点。